個稅遞延養(yǎng)老保險的“間接減稅(個稅)，直接彌補缺口(養(yǎng)老金)”初衷挺好，但還得以公平為核心出發(fā)點。

　　空喊近10年的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險政策，年內(nèi)有望瓜熟蒂落正式試點——據(jù)報道，在上海率先申報首個個稅遞延型養(yǎng)老保險試點以來，預計年內(nèi)將正式出臺試點方案，而這將成為當前個稅改革一個重要的突破口。

　　所謂的個稅遞延型養(yǎng)老保險，是指個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，所對應的保費不計入個稅稅基(也即超出個稅起征點的應納稅所得額)，可遞延至退休時(領取養(yǎng)老金時)再酌情繳納個稅，而由此時間周期所造成的復合利差部分，或者說少繳的那筆錢，就是財政給予購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品個人的稅收優(yōu)惠。

　　啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點，本質(zhì)是在財政壓力與養(yǎng)老金缺口兩難之間做出一個勉為其難的選擇，這已屬不易：因為這兩年，我國財政收支壓力不斷增加，而在壓力漸增之下，啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點，也意味著個稅收入的必然減少——雖然表面上財政由此所造成的收入減少，可以通過保險公司增加收入規(guī)模(進而增加相關(guān)稅費繳納)進行對沖，但事實上可能的對沖幅度是很有限的。

　　可另一方面，在我國養(yǎng)老金缺口日益加大、老齡化社會加速到來之際，盡快啟動遞延型養(yǎng)老保險試點，相應增加個人商業(yè)保險的占比，是增加養(yǎng)老金替代率、完善我國養(yǎng)老保險體系結(jié)構(gòu)的必備選項，也是健全養(yǎng)老保障體系的必然趨勢——據(jù)中國社科院發(fā)布的《中國養(yǎng)老金發(fā)展報告2015》，截至2014年底，僅城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的缺口就高達1萬億元。

　　年內(nèi)將啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點，其“間接減稅(個稅)，直接彌補缺口(養(yǎng)老金)”的初衷，是值得肯定的。但在方向性肯定之余，還是有必要注意，該試點在落地操作環(huán)節(jié)必須以公平為先;除此之外，更要強調(diào)的是，城鄉(xiāng)養(yǎng)老并軌，應成為未來個稅遞延型養(yǎng)老保險全面推開的前提條件。

　　具體而言，年內(nèi)即將試點的個稅遞延型養(yǎng)老保險的限額為700元/月/人，這一限額對于月收入萬元以上的中高收入人群，確實具有部分激勵效果，但對于月收入萬元以下、尤其是月收入僅為4000-6000元的絕大多數(shù)人群，其激勵效果卻近似于無。所以為確保相對公平，未來有意全面推開的遞延型養(yǎng)老保險政策，有必要在明確區(qū)域分類(一二線城市、三四線城市和小城鎮(zhèn))的基礎上，結(jié)合個稅調(diào)節(jié)推出差別化的個稅遞延型養(yǎng)老保險。

　　更為關(guān)鍵之處在于，個稅遞延型養(yǎng)老保險應建立在城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險并軌的基礎上。盡管我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險缺口不小，但養(yǎng)老保險事實缺口更大的是農(nóng)民，養(yǎng)老保險亟待覆蓋的區(qū)域應是廣大農(nóng)村。無論是基于養(yǎng)老保險更廣泛意義上的公平，還是旨在消除新一輪城鎮(zhèn)化建設的阻力，抑或是瞄準了二次收入分配改革更為廣泛的覆蓋面，我們都應盡快實施城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險并軌，并以此為前提，在試點之后再全面推行個稅遞延型養(yǎng)老保險政策。

　　啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險試點，必須將“公平”視為其核心出發(fā)點，將“城鄉(xiāng)并軌”作為重要前置條件，切忌造成“大補有余，而小補不足，甚至無視不足”的政策落地窘境。